Gutscheine und Umsatzsteuer

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Ob beim Verkauf eines Gutscheins Umsatzsteuer anfällt, hängt davon ab, ob es ein Einzweck- oder ein Mehrzweckgutschein ist. Beim Einzweckgutschein stehen Leistungsort und Steuersatz schon beim Verkauf fest – die Umsatzsteuer entsteht sofort. Beim Mehrzweckgutschein entsteht sie erst bei der Einlösung. Rechtsgrundlage sind § 3 Abs. 13 bis 15 UStG.

Was ist ein Gutschein im Umsatzsteuerrecht?

§ 3 Abs. 13 UStG definiert einen Gutschein als Instrument, bei dem die Pflicht besteht, es als Gegenleistung für eine Lieferung oder sonstige Leistung anzunehmen, und bei dem der Liefergegenstand, die Leistung oder der Leistende auf dem Gutschein oder in den Bedingungen angegeben ist. Die Form ist egal: Papiergutschein, Code, Geschenkkarte oder Guthaben in einer App.

Keine Gutscheine in diesem Sinne sind:

• Preisnachlass- und Rabattgutscheine („10 € Rabatt ab 50 € Einkauf“) – sie mindern bei Einlösung das Entgelt, siehe Rabatt und Mehrwertsteuer,
• Fahrkarten, Eintrittskarten und Briefmarken, die selbst den Anspruch verkörpern,
• allgemeine Zahlungsmittel wie Prepaid-Kreditkarten.

Die Regeln gelten für alle Gutscheine, die nach dem 31. Dezember 2018 ausgestellt wurden.

Einzweck- und Mehrzweckgutschein im Vergleich

Entscheidend ist, ob der Steuersatz eindeutig ist. Kann ein Gutschein sowohl für Waren mit 7 % als auch mit 19 % eingelöst werden, steht die geschuldete Steuer nicht fest – er ist ein Mehrzweckgutschein. Ebenso, wenn er in mehreren Ländern einlösbar ist.

Beispiele mit Rechnung

Rechner für Belege mit beiden Sätzen: Rechnung mit 7 % und 19 %.

Gastronomie: Gutscheine beim Wechsel 2025/2026

Bis Ende 2025 unterlagen Restaurantspeisen und Getränke einheitlich 19 %. Ein Restaurantgutschein aus dieser Zeit war deshalb in der Regel ein Einzweckgutschein: Die Steuer von 19 % ist beim Verkauf 2025 entstanden. Wird er 2026 eingelöst, ändert sich daran nichts – auch nicht für den Speisenanteil, der jetzt 7 % kosten würde. Nur Zuzahlungen bei der Einlösung werden nach den Sätzen von 2026 versteuert.

Seit dem 1. Januar 2026 gelten für Speisen 7 % und für Getränke 19 %. Ein Gutschein, der für beides eingelöst werden kann, ist damit ein Mehrzweckgutschein. Ein Einzweckgutschein ist nur noch möglich, wenn er eindeutig auf Speisen (z. B. „ein Drei-Gänge-Menü ohne Getränke“) oder auf Getränke beschränkt ist. Alle Hintergründe: Mehrwertsteuer in der Gastronomie 2026 und Mehrwertsteuer im Hotel für Hotelgutscheine mit Übernachtung und Frühstück.

Gutscheine bei Steuersatzänderungen allgemein

Das Prinzip gilt bei jeder Satzänderung: Einzweckgutscheine bleiben beim Satz der Ausgabe, Mehrzweckgutscheine werden zum Satz der Einlösung versteuert. Das spielte bereits bei der befristeten Mehrwertsteuersenkung 2020 eine Rolle und wäre auch bei einer künftigen Erhöhung zu beachten – zum Stand der Debatte siehe Mehrwertsteuer-Erhöhung. Wie sich ein neuer Satz auf Preise auswirkt, berechnet der Rechner für Preisänderungen.

Vertrieb über Dritte und Buchung

• Einzweckgutschein über einen Händler im eigenen Namen (z. B. Tankstelle verkauft Gutscheine eines Onlinedienstes): Jede Übertragung gilt als Leistung – der Händler versteuert seinen Verkauf, der Aussteller die Lieferung an den Händler.
• Mehrzweckgutschein über Vermittler: Der Weiterverkauf selbst ist kein Umsatz. Der Vermittler erbringt aber eine eigene, steuerpflichtige Vertriebsleistung, für die er eine Provision erhält.
• Buchung: Mehrzweckgutscheine werden beim Verkauf als Verbindlichkeit (erhaltene Anzahlung ohne Umsatzsteuer) erfasst, Einzweckgutscheine direkt als Erlös mit Umsatzsteuer. Anders als bei echten Anzahlungen entsteht beim Mehrzweckgutschein keine Steuer vorab.