Anzahlungen und Umsatzsteuer

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Auf Anzahlungen entsteht die Umsatzsteuer bereits mit dem Zahlungseingang – noch bevor die Leistung erbracht ist. Das regelt § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG, die sogenannte Mindest-Ist-Versteuerung. Der Unternehmer meldet die Steuer in der Voranmeldung des Monats, in dem das Geld eingegangen ist, und zieht sie in der Schlussrechnung wieder ab.

Wann entsteht die Umsatzsteuer auf Anzahlungen?

Normalerweise entsteht die Umsatzsteuer bei der Soll-Versteuerung mit Ablauf des Monats, in dem die Leistung ausgeführt wurde. Für Anzahlungen, Abschlagszahlungen und Vorauszahlungen macht § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG eine Ausnahme: Die Steuer entsteht bereits mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem das Entgelt oder Teilentgelt vereinnahmt wurde. Bei der Ist-Versteuerung ist das ohnehin die Regel.

Voraussetzung ist, dass die Leistung bereits hinreichend bestimmt ist: Gegenstand, Leistungsumfang und Steuersatz müssen bei der Zahlung feststehen. Eine allgemeine Kundenvorauszahlung ohne konkreten Auftrag löst noch keine Umsatzsteuer aus. Gleiches gilt für ein Guthaben, das noch für ganz unterschiedliche Leistungen verwendet werden kann – hier greifen eher die Regeln zu Gutscheinen.

Die Anzahlungsrechnung

Stellt der Unternehmer vor der Leistung eine Rechnung über eine Anzahlung aus, gelten nach § 14 Abs. 5 UStG grundsätzlich alle Pflichtangaben einer Rechnung. Besonderheiten:

• Statt des Leistungsdatums wird der Zeitpunkt der Vereinnahmung angegeben, wenn er feststeht und nicht mit dem Rechnungsdatum übereinstimmt (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 6 UStG). Üblich ist der Hinweis „Anzahlungsrechnung – die Leistung wird voraussichtlich im August 2026 erbracht“. Details: Leistungsdatum auf der Rechnung.
• Die Rechnung sollte klar als Anzahlungsrechnung gekennzeichnet sein, damit sie nicht als Endabrechnung missverstanden wird.
• Wird eine Anzahlungsrechnung ausgestellt, aber nie bezahlt, schuldet der Unternehmer die Steuer nicht – solange die Rechnung als Anzahlungsrechnung erkennbar ist.

Vorsteuerabzug beim Kunden

Für den Leistungsempfänger gilt § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 UStG: Bei Anzahlungen ist die Vorsteuer abziehbar, wenn beides vorliegt – die Rechnung mit Steuerausweis und die geleistete Zahlung. Zahlt der Kunde im Mai und erhält die Rechnung erst im Juni, zieht er die Vorsteuer im Juni ab. Ohne Zahlung kein Abzug, auch wenn die Rechnung schon vorliegt. Allgemeine Voraussetzungen: Vorsteuerabzug.

Schlussrechnung: Anzahlungen richtig absetzen

Nach der Leistung erstellt der Unternehmer eine Schlussrechnung über das gesamte Entgelt. Darin müssen die vor der Leistung vereinnahmten Teilentgelte und die darauf entfallenden Steuerbeträge abgesetzt werden (§ 14 Abs. 5 Satz 2 UStG). Fortsetzung des Beispiels – Gesamtauftrag 50.000,00 € netto:

In der Voranmeldung für August meldet die Schreinerei nur noch 35.000,00 € mit 6.650,00 € Umsatzsteuer an. Zulässig ist auch, in der Schlussrechnung nur die Summe der Anzahlungen netto und die Summe der darauf entfallenden Steuer abzuziehen, statt jede Anzahlung einzeln aufzuführen.

Sonderfälle

Steuersatzänderung zwischen Anzahlung und Leistung

Der Steuersatz richtet sich nach dem Zeitpunkt der Leistung. Ändert er sich zwischen Anzahlung und Ausführung, wird die Anzahlung zunächst mit dem alten Satz versteuert und in der Schlussrechnung auf den neuen Satz umgestellt. Beispiel Catering: Ein Kunde zahlte im November 2025 für eine Hochzeitsfeier im Februar 2026 1.190,00 € an. Der Caterer versteuerte die Anzahlung mit 19 % (190,00 €). Weil die Speisen im Februar 2026 mit 7 % besteuert werden, enthält derselbe Bruttobetrag nur noch 77,85 € Umsatzsteuer; die Differenz korrigiert er in der Voranmeldung für Februar. Siehe Mehrwertsteuer beim Catering.

Anzahlungen bei Reverse Charge

Schuldet der Kunde die Steuer nach § 13b UStG, etwa bei Bauleistungen, entsteht die Steuer beim Kunden ebenfalls bereits mit der Zahlung (§ 13b Abs. 4 Satz 2 UStG). Mehr: Reverse Charge.

Rückzahlung der Anzahlung

Wird der Auftrag storniert und die Anzahlung zurückgezahlt, berichtigt der Unternehmer die Steuer im Zeitraum der Rückzahlung nach § 17 Abs. 2 Nr. 2 UStG – siehe Umsatzsteuer-Korrektur. Behält er die Anzahlung als Entschädigung, ist sie in der Regel nicht steuerbarer Schadensersatz.