Verteilung der Mehrwertsteuer

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 6 Min.

Die Mehrwertsteuer ist eine Gemeinschaftsteuer: Ihr Aufkommen wird nach Art. 106 Grundgesetz auf Bund, Länder und Gemeinden verteilt. Nach dem Finanzausgleichsgesetz erhält der Bund 52,8 %, die Länder 45,2 % und die Gemeinden 2,0 % – korrigiert um feste Milliardenbeträge, die vor allem vom Bund zu Ländern und Kommunen fließen. Unterm Strich teilen sich Bund und Länder das Aufkommen derzeit fast hälftig.

Die Mehrwertsteuer als Gemeinschaftsteuer

Das Grundgesetz unterscheidet Steuern, die allein dem Bund, allein den Ländern oder allein den Gemeinden zustehen, und Gemeinschaftsteuern. Zu den Gemeinschaftsteuern gehören nach Art. 106 Abs. 3 GG die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer und die Umsatzsteuer. Bei Einkommen- und Körperschaftsteuer sind die Anteile im Grundgesetz festgeschrieben. Bei der Umsatzsteuer dagegen legt ein Bundesgesetz mit Zustimmung des Bundesrats die Anteile fest (Art. 106 Abs. 3 Satz 3 und 4 GG). Dadurch ist die Umsatzsteuer die „Stellschraube“ der Finanzverfassung: Ändern sich die Aufgaben von Bund und Ländern, werden die Umsatzsteueranteile angepasst.

Die Gemeinden sind seit 1998 an der Umsatzsteuer beteiligt (Art. 106 Abs. 5a GG) – damals als Ausgleich für die Abschaffung der Gewerbekapitalsteuer. Wie sich das Gesamtaufkommen über die Jahre entwickelt hat, zeigt die Seite Mehrwertsteuer-Einnahmen in Deutschland.

Wer bekommt wie viel? Die Anteile nach § 1 FAG

§ 1 FAG regelt die Verteilung in zwei Schritten: zuerst feste Prozentsätze, dann feste Eurobeträge, die vom Bundesanteil abgezogen und Ländern und Gemeinden zugeschlagen werden.

Die Festbeträge finanzieren politisch vereinbarte Lasten: etwa die Beteiligung des Bundes an Kosten für Kinderbetreuung, Integration und Flüchtlingsunterbringung, die Entlastung der Kommunen bei Sozialausgaben und Ausgleichszahlungen für steuerliche Entlastungen, die Länder und Kommunen mittragen. Deshalb ändert sich der tatsächliche Anteil jedes Jahr, obwohl die Prozentsätze seit 2020 gleich sind.

Rechenbeispiel 2025

Mit dem Aufkommen 2025 von 310,2 Mrd. € ergibt sich vereinfacht (nur § 1 Abs. 1 und 2 FAG):

Übertragen auf einen Einkauf: Von 19,00 € Mehrwertsteuer auf einen Kauf für 119,00 € gingen 2025 rechnerisch etwa 9,29 € an den Bund, 9,17 € an die Länder und 0,54 € an die Gemeinden.

Wie die Länder ihren Anteil untereinander aufteilen

Der Länderanteil wird grundsätzlich nach der Einwohnerzahl verteilt (Art. 107 Abs. 1 Satz 4 GG). Seit der Reform der Bund-Länder-Finanzbeziehungen zum 1. Januar 2020 ist in diese Verteilung der Finanzausgleich eingebaut: Länder mit überdurchschnittlicher Finanzkraft erhalten Abschläge, finanzschwache Länder Zuschläge (§ 10 FAG). Der frühere Länderfinanzausgleich mit direkten Zahlungen zwischen den Ländern ist damit entfallen.

Was war der Umsatzsteuer-Vorwegausgleich?

Bis Ende 2019 wurde der Länderanteil in zwei Stufen verteilt. Bis zu einem Viertel ging vorab als Umsatzsteuer-Vorwegausgleich an Länder, deren Steuereinnahmen je Einwohner unter dem Durchschnitt lagen. Der Rest wurde nach Einwohnern verteilt. Danach folgte der eigentliche Länderfinanzausgleich, in dem reiche Länder an ärmere zahlten. Beide Stufen wurden 2020 durch den Finanzkraftausgleich über Zu- und Abschläge ersetzt. Wenn heute von „Geberländern“ die Rede ist, sind Länder gemeint, die bei der Umsatzsteuerverteilung Abschläge hinnehmen.

Der Anteil der Gemeinden

Die Gemeinden erhalten ihren Anteil nicht nach Einwohnern, sondern nach einem orts- und wirtschaftsbezogenen Schlüssel (§§ 5a bis 5c Gemeindefinanzreformgesetz). Er berücksichtigt das Gewerbesteueraufkommen, die Zahl der sozialversicherungspflichtig Beschäftigten und deren Löhne. Wirtschaftsstarke Städte profitieren also stärker. Für Kommunen ist die Umsatzsteuer nach Gewerbesteuer, Einkommensteueranteil und Grundsteuer eine kleinere, aber wachsende Einnahmequelle – vor allem wegen der steigenden Festbeträge.

Zahlungen an die EU: die Mehrwertsteuer-Eigenmittel

Die EU finanziert sich unter anderem über Eigenmittel, die an die Mehrwertsteuer anknüpfen. Grundlage ist der Eigenmittelbeschluss (EU, Euratom) 2020/2053. Jeder Mitgliedstaat führt 0,30 % einer harmonisierten Mehrwertsteuer-Bemessungsgrundlage ab; diese Grundlage ist auf 50 % des Bruttonationaleinkommens begrenzt. Es handelt sich also nicht um einen Anteil an den tatsächlichen Steuereinnahmen, sondern um eine Rechengröße. Deutschland zahlt diese Mittel aus dem Bundeshaushalt.

Die Mehrwertsteuer-Eigenmittel machen nur einen kleinen Teil des EU-Haushalts aus; den größten Beitrag leisten die Eigenmittel auf Basis des Bruttonationaleinkommens. Die Steuersätze selbst legt jeder Mitgliedstaat im Rahmen der EU-Richtlinie fest – siehe Mehrwertsteuersätze in der EU 2026.

Was die Verteilung für Steuerreformen bedeutet

Weil Bund, Länder und Gemeinden am Aufkommen beteiligt sind, betrifft jede Satzänderung alle drei Ebenen. Eine Senkung braucht deshalb die Zustimmung des Bundesrats, und Länder verlangen regelmäßig Ausgleich. Auch die dauerhafte Senkung auf 7 % für Speisen in der Gastronomie ab 2026 (Mehrwertsteuer in der Gastronomie) mindert die Einnahmen aller drei Ebenen, nicht nur die des Bundes. Umgekehrt würde eine Erhöhung des Regelsatzes allen Ebenen zugutekommen; den Stand der Diskussion beschreibt Mehrwertsteuer-Erhöhung: Stand der Debatte.

Wer die Mehrwertsteuer wirtschaftlich trägt, ist eine andere Frage als die, wer das Aufkommen erhält: siehe Wer zahlt die Mehrwertsteuer? und Ist die Mehrwertsteuer sozial gerecht?.