Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 4 Min.

Die Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung beträgt ein Elftel der Summe der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen des Vorjahres. Monatszahler leisten sie jedes Jahr bis zum 10. Februar als Preis für die Dauerfristverlängerung. Sie ist keine zusätzliche Steuer: Das Finanzamt verrechnet sie mit der letzten Voranmeldung des Jahres, meist der für Dezember.

Sondervorauszahlung berechnen: die Grundformel

Sondervorauszahlung = (Summe der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen des Vorjahres) ÷ 11

Warum ein Elftel? Mit der Dauerfristverlängerung zahlen Sie im Kalenderjahr nur elf Voranmeldungen, die zwölfte (Dezember) erst im Februar des Folgejahres. Die Sondervorauszahlung gleicht diesen Monat ungefähr aus.

Beispiel 1: Unternehmen mit vollem Vorjahr

Beispiel 2: Tätigkeit im Vorjahr erst ab September

Hat ein Unternehmen im Vorjahr nur einen Teil des Jahres bestanden, werden die Vorauszahlungen auf ein volles Jahr hochgerechnet (§ 47 Abs. 2 UStDV).

Beispiel 3: Gründung im laufenden Jahr

Wer 2026 gründet und monatlich abgibt, schätzt die voraussichtlichen Vorauszahlungen des Jahres (§ 47 Abs. 3 UStDV). Erwartet eine Gründerin Vorauszahlungen von 22.000,00 €, beträgt die Sondervorauszahlung 22.000,00 € ÷ 11 = 2.000,00 €. Ob Gründer überhaupt monatlich abgeben müssen, erklärt Umsatzsteuer bei der Gründung.

Anmeldung und Zahlung

• Formular: Die Sondervorauszahlung wird im Vordruck USt 1 H („Antrag auf Dauerfristverlängerung / Anmeldung der Sondervorauszahlung“) über ELSTER angemeldet.
• Jährlich neu: Die Dauerfristverlängerung selbst gilt bis zum Widerruf, die Sondervorauszahlung müssen Monatszahler aber jedes Jahr bis zum 10. Februar neu berechnen, anmelden und zahlen.
• Zahlung: zusammen mit der Anmeldung; bei SEPA-Lastschriftmandat bucht das Finanzamt sie ab.
• Verspätung: Wird die Sondervorauszahlung nicht rechtzeitig gezahlt, drohen Säumniszuschläge; das Finanzamt kann die Fristverlängerung außerdem ablehnen. Alle Termine: Fristen der Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026. Weitere Pflichten im Überblick: Umsatzsteuer für Unternehmen.

Verrechnung im Dezember

Die Sondervorauszahlung wird in der letzten Voranmeldung des Jahres, für die die Fristverlängerung gilt, von der Zahllast abgezogen (§ 48 Abs. 4 UStDV). In ELSTER tragen Sie den Betrag in Kennzahl 39 ein.

Gleichzeitig wird bis zum 10. Februar 2027 die neue Sondervorauszahlung für 2027 fällig. Liquiditätsmäßig stehen sich im Februar also Erstattung bzw. verminderte Dezember-Zahllast und neue Sondervorauszahlung gegenüber. Wie sich das in der Jahresabrechnung niederschlägt, zeigt Umsatzsteuererklärung.

Endet die Dauerfristverlängerung im Laufe des Jahres, etwa durch Widerruf oder Geschäftsaufgabe, wird die Sondervorauszahlung mit der letzten Voranmeldung verrechnet, für die die Verlängerung noch galt.

Buchung der Sondervorauszahlung

Die Sondervorauszahlung ist kein Aufwand, sondern eine Forderung gegenüber dem Finanzamt. Sie wird auf einem eigenen Konto gebucht – in den DATEV-Kontenrahmen üblicherweise „Umsatzsteuer-Vorauszahlung 1/11“ (SKR 03: 1781, SKR 04: 3830) – und im Dezember gegen das Umsatzsteuer-Verrechnungskonto aufgelöst. Bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist die Zahlung im Jahr des Abflusses eine Betriebsausgabe, die Verrechnung im Folgejahr entsprechend eine Betriebseinnahme. Kontenübersicht: Umsatzsteuer-Konten SKR 03 und SKR 04.

Was tun, wenn die Sondervorauszahlung zu hoch ist?

Ist absehbar, dass die Umsätze im laufenden Jahr deutlich sinken, etwa nach Verlust eines Großkunden, können Sie beim Finanzamt eine niedrigere Festsetzung anregen: Führt die Berechnung nach den Vorjahreswerten zu einem offensichtlich unzutreffenden Ergebnis, kann das Finanzamt die Sondervorauszahlung abweichend festsetzen (§ 48 Abs. 3 UStDV). Ob es dies tut, entscheidet es im Einzelfall; begründen Sie den Antrag mit konkreten Zahlen. Alternativ können Sie auf die Dauerfristverlängerung verzichten – dann entfällt die Sondervorauszahlung, und Sie geben die Voranmeldungen wieder bis zum 10. des Folgemonats ab.