Umsatzsteuer in Pflege und Sozialwesen

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Pflegedienste, Pflegeheime und Betreuungsangebote für hilfsbedürftige Menschen sind nach § 4 Nr. 16 UStG umsatzsteuerfrei – aber nur, wenn die Einrichtung sozialrechtlich anerkannt ist, etwa durch einen Versorgungsvertrag mit der Pflegekasse oder eine Anerkennung nach § 45a SGB XI. Fehlt die Anerkennung, wird dieselbe Leistung mit 19 % besteuert. Das betrifft vor allem Alltagsbegleiter, Seniorenassistenz und Vermittlungsagenturen.

§ 4 Nr. 16 UStG: wer ist befreit?

Steuerfrei sind eng mit der Betreuung oder Pflege verbundene Leistungen an körperlich, kognitiv oder psychisch hilfsbedürftige Personen. Die Befreiung knüpft an die Einrichtung an: Nur die im Gesetz genannten Träger sind begünstigt, und auch sie nur im Rahmen ihres Vertrags oder ihrer Anerkennung.

Pflegeheime erbringen neben der Pflege auch Unterkunft und Verpflegung. Diese Leistungen sind eng mit der Pflege verbunden und ebenfalls steuerfrei. Die medizinische Behandlungspflege (häusliche Krankenpflege nach § 37 SGB V) ist zusätzlich als Heilbehandlung befreit (Arztleistungen und Heilbehandlung).

Wer gilt als hilfsbedürftig?

Hilfsbedürftig sind Personen, die aufgrund körperlicher, kognitiver oder psychischer Einschränkungen Unterstützung bei den Verrichtungen des täglichen Lebens brauchen. Ein Pflegegrad ist ein klarer Nachweis, aber keine zwingende Voraussetzung; auch Menschen mit Behinderung, nach einer Operation oder mit Demenz ohne Pflegegrad können hilfsbedürftig sein. Nicht erfasst sind dagegen Haushaltshilfen für gesunde Senioren oder Familien, die nur Zeit sparen wollen. Solche Leistungen kosten 19 % – für Privathaushalte gibt es dann aber die Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen nach § 35a EStG.

Grenzfall Alltagsbegleitung und Seniorenassistenz

Viele Selbstständige bieten Alltagsbegleitung an: Einkaufen, Arztbesuche, Spaziergänge, Gesellschaft. Pflegebedürftige können dafür den Entlastungsbetrag nach § 45b SGB XI von bis zu 131 € im Monat einsetzen – allerdings nur bei Angeboten, die nach Landesrecht als Angebot zur Unterstützung im Alltag anerkannt sind. Die gleiche Anerkennung macht die Leistung umsatzsteuerfrei (§ 4 Nr. 16 Buchst. g UStG). Nach Verwaltungsauffassung können auch Einzelpersonen anerkannt werden.

Weitere typische Grenzfälle:

• 24-Stunden-Betreuung über Vermittlungsagenturen: Die Vermittlungsprovision ist steuerpflichtig; die Betreuungsleistung selbst ist nur steuerfrei, wenn der Leistende eine der Voraussetzungen des § 4 Nr. 16 erfüllt.
• Betreutes Wohnen: Die Wohnungsmiete ist nach § 4 Nr. 12 UStG steuerfrei; eine Grundservice-Pauschale (Notruf, Ansprechpartner) ist nur bei anerkannten Einrichtungen befreit, sonst 19 %.
• Mahlzeitendienste: Als eng verbundene Leistung einer anerkannten Einrichtung an Hilfsbedürftige steuerfrei, sonst als Lieferung von Speisen mit 7 % (Catering).
• Hausnotruf: steuerfrei nur bei anerkannten Anbietern bzw. bei Kostenübernahme durch die Pflegekasse im Rahmen eines Vertrags.

Weitere Befreiungen im Sozialwesen

Eine Übersicht aller Befreiungen bietet Steuerfreie Umsätze nach § 4 UStG.

Folgen der Steuerbefreiung: kein Vorsteuerabzug

Steuerfreie Pflegeeinrichtungen dürfen keine Vorsteuer aus Fahrzeugen, Pflegehilfsmitteln oder Bauinvestitionen abziehen. Erbringen sie daneben steuerpflichtige Leistungen – etwa Essen für Besucher, Friseur im Heim oder Vermietung von Parkplätzen –, ist eine Vorsteueraufteilung nötig. Eine Option zur Steuerpflicht gibt es bei § 4 Nr. 16 UStG nicht.

Da die Befreiung an Verträge und Anerkennungen geknüpft ist, sollten Gründer und neue Anbieter vor dem Start klären, ob und wann eine Anerkennung vorliegt. Für Zeiten ohne Anerkennung droht eine Nachversteuerung mit 19 %. Eine Steuerberatung mit Erfahrung im Sozialwesen kann das absichern.