Einfuhrumsatzsteuer

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 6 Min.

Die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) ist die Umsatzsteuer, die der Zoll erhebt, wenn Waren aus Nicht-EU-Ländern nach Deutschland eingeführt werden. Sie beträgt 19 % oder 7 % auf den Zollwert zuzüglich Zoll und Frachtkosten. Unternehmen mit Vorsteuerabzug können sie in der Umsatzsteuer-Voranmeldung vollständig als Vorsteuer zurückholen.

Wann fällt Einfuhrumsatzsteuer an?

Steuerbar ist nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG die Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlandsgebiet in das Inland. Dazu gehören Importe aus China, den USA, der Türkei, der Schweiz oder Großbritannien. Wer die Ware bestellt hat und ob es sich um Unternehmer oder Privatperson handelt, ist für die Entstehung egal. Für den Vorsteuerabzug spielt es dagegen eine große Rolle.

Waren aus anderen EU-Staaten unterliegen keiner Einfuhrumsatzsteuer. Dort gelten die Regeln zum innergemeinschaftlichen Erwerb. Diese Seite behandelt Importe durch Unternehmen. Für Privatbestellungen bei Onlineshops im Ausland gibt es einen eigenen Ratgeber: Mehrwertsteuer bei Bestellungen aus dem Ausland.

Einfuhrumsatzsteuer berechnen

EUSt = (Zollwert + Zoll + Verbrauchsteuern + Beförderungskosten bis zum ersten Bestimmungsort) × Steuersatz

Der Zollwert ist in der Regel der Kaufpreis einschließlich der Transport- und Versicherungskosten bis zur EU-Außengrenze. Nach § 11 Abs. 3 UStG kommen die Kosten für die Beförderung bis zum ersten Bestimmungsort in Deutschland hinzu, sofern sie nicht schon im Zollwert stecken.

Wäre die Ware mit 7 % begünstigt (etwa Lebensmittel oder Bücher aus Anlage 2 UStG), betrüge die EUSt 10.600,00 € × 7 % = 742,00 €. Eine Besonderheit: Für die Einfuhr von Kunstgegenständen und Sammlungsstücken gilt nach § 12 Abs. 2 Nr. 12 UStG der ermäßigte Satz, auch wenn ihr späterer Verkauf mit 19 % belegt sein kann – siehe Mehrwertsteuer auf Kunstwerke.

Einfuhrumsatzsteuer und Zoll: der Unterschied

Weil der Zoll Teil der Bemessungsgrundlage ist, fällt auf den Zoll ebenfalls Einfuhrumsatzsteuer an. Für Waren, die ein Drittlandshändler über den Import-One-Stop-Shop verkauft, ist die Einfuhr selbst steuerfrei (§ 5 Abs. 1 Nr. 7 UStG); die Steuer wurde dann bereits beim Kauf berechnet – siehe OSS und IOSS.

Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehen

Nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG kann ein Unternehmer die entstandene Einfuhrumsatzsteuer für Gegenstände abziehen, die für sein Unternehmen nach Deutschland eingeführt wurden. Seit 2020 kommt es nicht mehr darauf an, ob die Steuer schon bezahlt ist. Voraussetzungen:

• Die Ware wurde für das Unternehmen eingeführt und ist für steuerpflichtige Umsätze bestimmt.
• Der Unternehmer hatte bei der Einfuhr die Verfügungsmacht über die Ware. Bei der Lieferbedingung DDP („verzollt“) ist das meist der ausländische Lieferant, nicht der Käufer.
• Der Nachweis erfolgt über den elektronischen Einfuhrabgabenbescheid aus ATLAS oder einen Beleg des Spediteurs bzw. Aufschubnehmers.

In der Umsatzsteuer-Voranmeldung gehört die abziehbare EUSt in Kennzahl 62, und zwar für den Zeitraum, in dem sie entstanden ist. Gebucht wird sie auf einem eigenen Konto (SKR 03: 1588, SKR 04: 1433) – Übersicht: Umsatzsteuer-Konten. Allgemeine Voraussetzungen erklärt die Seite zum Vorsteuerabzug.

Zahlung an den Zoll und Aufschubkonto

Ohne Zahlungsaufschub ist die EUSt innerhalb von zehn Tagen nach Mitteilung der Zollschuld zu zahlen; bei Paketen kassiert sie der Paketdienst bei Zustellung. Importeure mit regelmäßigen Einfuhren beantragen meist ein Aufschubkonto beim Hauptzollamt. Dann ist die EUSt nach § 21 Abs. 3a UStG erst am 26. des zweiten auf die Einfuhr folgenden Monats fällig – für Einfuhren im März also am 26. Mai. Zu diesem Zeitpunkt ist die Vorsteuer meist schon über die Voranmeldung erstattet oder verrechnet. Für ein Aufschubkonto verlangt der Zoll in der Regel eine Sicherheitsleistung.

Die Finanzministerkonferenz hat am 10. September 2026 ein Verrechnungsmodell befürwortet: Unternehmen sollen die EUSt künftig direkt in der Voranmeldung anmelden und zugleich als Vorsteuer abziehen, ohne Zahlung an den Zoll. Ein Start ist ab 1. Januar 2030 angestrebt; ein Gesetz gibt es noch nicht (Stand: Oktober 2026).

Ausfuhr als Gegenstück

Was beim Import Einfuhrumsatzsteuer auslöst, ist beim Export in Drittländer in der Regel eine steuerfreie Ausfuhrlieferung. Beide Seiten zusammen sorgen dafür, dass die Mehrwertsteuer dort anfällt, wo die Ware verbraucht wird – das Bestimmungslandprinzip. Weitere Themen: Umsatzsteuer für Unternehmen.