Umsatzsteuer bei Physiotherapie und Heilpraktikern

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 4 Min.

Physiotherapie ist umsatzsteuerfrei, wenn sie als Heilbehandlung erbracht wird – in der Regel nachgewiesen durch eine ärztliche Verordnung (§ 4 Nr. 14 Buchst. a UStG). Heilpraktiker sind mit ihren Heilbehandlungen ebenfalls befreit. Präventionskurse ohne Verordnung und Wellness-Angebote wie Entspannungsmassagen unterliegen dagegen 19 % Umsatzsteuer.

Wann ist Physiotherapie umsatzsteuerfrei?

§ 4 Nr. 14 Buchst. a UStG befreit Heilbehandlungen, die im Rahmen der Tätigkeit als Arzt, Zahnarzt, Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme oder einer ähnlichen heilberuflichen Tätigkeit erbracht werden. Zwei Voraussetzungen müssen zusammenkommen:

• Berufliche Qualifikation: eine staatliche Erlaubnis (z. B. nach dem Masseur- und Physiotherapeutengesetz oder dem Heilpraktikergesetz) oder eine vergleichbare Qualifikation. Eine Kassenzulassung gilt als starkes Indiz.
• Therapeutisches Ziel: Die Leistung dient der Behandlung oder Linderung einer Krankheit oder der gezielten Vorbeugung.

Für Physiotherapeuten ohne Heilpraktikererlaubnis belegt die ärztliche Verordnung das therapeutische Ziel. Zahlt der Patient selbst, bleibt die Leistung steuerfrei, solange eine Verordnung vorliegt – auch ein Privatrezept genügt. Die Grundsätze gelten wie bei der Mehrwertsteuer bei Arztleistungen.

Heilpraktiker und sektorale Heilpraktikererlaubnis

Heilpraktiker stellen die Diagnose selbst. Ihre Behandlungen sind deshalb ohne ärztliche Verordnung steuerfrei, sofern sie ein therapeutisches Ziel verfolgen. Das gilt auch für Heilpraktiker für Psychotherapie. Physiotherapeuten mit sektoraler Heilpraktikererlaubnis für Physiotherapie dürfen ohne Rezept behandeln; ihre Leistungen sind dann ebenfalls ohne Verordnung steuerfrei.

Nicht befreit sind Leistungen von Heilpraktikern, die keinen Krankheitsbezug haben – etwa allgemeine Lebensberatung, Coaching oder Entspannungsangebote.

Übersicht: steuerfrei oder 19 %?

Welche orthopädischen Hilfsmittel ermäßigt sind, zeigt Mehrwertsteuer auf Hilfsmittel.

Präventionskurse: Zertifizierung reicht nicht

Viele Praxen bieten Kurse an, die nach § 20 SGB V zertifiziert sind und von Krankenkassen bezuschusst werden – Rückenschule, Pilates, progressive Muskelentspannung. Die Zertifizierung betrifft aber nur die Kassenförderung und die Lohnsteuerfreiheit beim Arbeitgeber (§ 3 Nr. 34 EStG). Umsatzsteuerlich zählt allein der Krankheitsbezug: Kurse, die nur den allgemeinen Gesundheitszustand verbessern sollen, sind keine Heilbehandlung. Steuerfrei sind sie nur, wenn sie ärztlich verordnet sind oder im Rahmen einer Vorsorge- oder Rehabilitationsmaßnahme stattfinden.

Wellness-Abgrenzung in der Praxis

Eine Massage ohne Rezept zur Entspannung ist eine Wellnessleistung mit 19 %. Eine 60-Euro-Massage enthält 9,58 € Umsatzsteuer. Das gilt auch, wenn ein Physiotherapeut sie erbringt – entscheidend ist der Zweck, nicht der Beruf. Wer beides anbietet, sollte Leistungen getrennt abrechnen und das Ziel in der Dokumentation festhalten.

Fitnessangebote ohne therapeutischen Bezug behandelt die Seite Mehrwertsteuer bei Fitness und Sport; Kosmetik und Nageldesign die Seite Friseur und Kosmetik.

Rechnung und Dokumentation

Für steuerfreie Heilbehandlungen an Privatpatienten muss keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden. Stellt die Praxis einem Unternehmen eine Rechnung – etwa für betriebliche Gesundheitstage –, gehört ein Hinweis auf die Steuerbefreiung dazu. Für steuerpflichtige Leistungen gelten die üblichen Pflichtangaben; bei Beträgen bis 250 € genügt eine Kleinbetragsrechnung mit Bruttobetrag und Steuersatz.

• Verordnung (Kopie) zur Patientenakte nehmen, auch bei Selbstzahlern.
• Leistungsart und Zweck in der Dokumentation festhalten: Behandlung, Prävention oder Wellness.
• Kassensystem mit getrennten Positionen für steuerfreie und steuerpflichtige Leistungen einrichten.
• Kurse mit gemischten Teilnehmern (mit und ohne Verordnung) je Teilnehmer zuordnen.

Kleinunternehmer und gemischte Praxen

Steuerfreie Heilbehandlungen zählen nicht zum Gesamtumsatz für die Kleinunternehmerregelung (§ 19 Abs. 2 UStG). Bleiben die steuerpflichtigen Wellness- und Kursumsätze unter 25.000 € im Vorjahr und 100.000 € im laufenden Jahr, muss die Praxis keine Umsatzsteuer abführen. Wird die Grenze überschritten, braucht die Praxis eine Vorsteueraufteilung für gemeinsam genutzte Räume und Geräte. Überschreitungen fallen oft erst bei einer Prüfung auf; prüfen Sie die Grenze jedes Jahr, gegebenenfalls mit Ihrer Steuerberatung (Kleinunternehmergrenze überschritten).