Umsatzsteuer für Freiberufler

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Freiberufler sind umsatzsteuerlich Unternehmer und berechnen in der Regel 19 % Umsatzsteuer auf ihre Honorare. Ausnahmen gelten für Kleinunternehmer, für steuerfreie Tätigkeiten wie Heilbehandlungen oder bestimmten Unterricht und für die Einräumung von Urheberrechten, die nur 7 % kostet. Bei Auftraggebern im Ausland verschiebt sich die Steuer oft auf den Kunden.

Müssen Freiberufler Umsatzsteuer zahlen?

Ja, grundsätzlich schon. Das Einkommensteuerrecht unterscheidet zwischen Freiberuflern und Gewerbetreibenden, das Umsatzsteuerrecht nicht. Wer selbstständig und nachhaltig Leistungen gegen Entgelt erbringt, ist Unternehmer nach § 2 UStG. Ausnahmen ergeben sich aus drei Quellen:

1. der Kleinunternehmerregelung (Vorjahresumsatz bis 25.000 €, laufendes Jahr bis 100.000 €),
2. einer Steuerbefreiung für die konkrete Tätigkeit (steuerfreie Umsätze nach § 4 UStG),
3. einem Leistungsort im Ausland, sodass in Deutschland keine Steuer anfällt.

Umsatzsteuer nach Berufsgruppen

Vertiefungen: Mehrwertsteuer bei Arztleistungen, Physiotherapie und Heilpraktiker, Dozenten und Trainer, Umsatzsteuer für Künstler.

Steuerfreie Tätigkeiten und ihre Kehrseite

Steuerfreie Umsätze klingen attraktiv, haben aber einen Haken: Für Ausgaben, die mit ihnen zusammenhängen, ist kein Vorsteuerabzug möglich. Eine Physiotherapeutin zahlt also auf Behandlungsliegen und Praxismiete die volle Umsatzsteuer, ohne sie zurückzubekommen. Erbringt sie zusätzlich steuerpflichtige Leistungen – etwa den Verkauf von Pflegeprodukten oder Präventionskurse ohne ärztliche Verordnung – muss sie Vorsteuern aufteilen.

Steuerfreie Heilbehandlungs- und Unterrichtsumsätze zählen übrigens nicht zum Gesamtumsatz für die Kleinunternehmergrenze. Ein Arzt mit 300.000 € steuerfreien Umsätzen kann daher für einen kleinen steuerpflichtigen Nebenbereich trotzdem Kleinunternehmer sein.

Der ermäßigte Satz für Urheberrechte

Nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG gelten 7 %, wenn Sie Rechte aus dem Urheberrechtsgesetz einräumen oder übertragen. Typische Fälle: Ein Journalist verkauft einen Artikel zur Veröffentlichung, eine Fotografin lizenziert Bilder an einen Verlag, eine Autorin erhält Honorar für ein Buch. Nicht begünstigt sind Leistungen, bei denen die Rechteübertragung nur Nebensache ist – etwa Werbe- und Marketingleistungen, das Erstellen einer Website als Gesamtpaket oder Fotos, die nur zur privaten Nutzung übergeben werden.

Auftraggeber im Ausland

Bei Dienstleistungen an Unternehmen liegt der Leistungsort grundsätzlich dort, wo der Kunde sitzt (§ 3a Abs. 2 UStG).

Leistungen an EU-Unternehmen müssen Sie in der Zusammenfassenden Meldung angeben. Die Systematik erklären die Seiten Reverse Charge und Leistungsort. Ausnahmen gelten für Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück, etwa Architektenplanung für ein Haus in Österreich: Hier liegt der Leistungsort am Grundstück.

Ist-Versteuerung: Vorteil für Freiberufler

Normalerweise entsteht die Umsatzsteuer mit Ausführung der Leistung, auch wenn der Kunde noch nicht gezahlt hat. Freiberufler, die nicht zur Buchführung verpflichtet sind, können beim Finanzamt die Ist-Versteuerung beantragen – unabhängig von der Umsatzgrenze von 800.000 €. Dann führen sie die Steuer erst ab, wenn das Honorar eingegangen ist. Das schont die Liquidität bei langen Zahlungszielen.

Wie Sie Honorare mit und ohne Steuer kalkulieren: Stundensatz netto und brutto berechnen.