Allphasen-Netto-Umsatzsteuer

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 4 Min.

Die Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug ist das System hinter der deutschen Mehrwertsteuer: Jedes Unternehmen in der Lieferkette versteuert seinen Umsatz, zieht aber die Steuer auf seine Einkäufe wieder ab. Belastet wird so auf jeder Stufe nur der neu geschaffene Mehrwert – am Ende trägt der Endverbraucher die Steuer auf den Endpreis. In Deutschland gilt dieses Prinzip seit dem 1. Januar 1968.

Wie funktioniert die Allphasen-Netto-Umsatzsteuer?

Der Begriff beschreibt zwei Bausteine. „Allphasen“ bedeutet: Die Umsatzsteuer entsteht auf jeder Stufe, auf der ein Unternehmer eine Lieferung oder sonstige Leistung gegen Entgelt erbringt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG). „Netto“ bedeutet: Jeder Unternehmer darf die ihm in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen (§ 15 UStG). An das Finanzamt fließt nur die Umsatzsteuer-Zahllast, also Umsatzsteuer minus Vorsteuer.

Weil jeder Unternehmer die Steuer der Vorstufe zurückbekommt, ist die Umsatzsteuer für Unternehmen im Regelfall ein durchlaufender Kostenfaktor. Wirtschaftlich belastet ist nur, wer nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist – vor allem der private Endverbraucher. Mehr dazu unter Wer zahlt die Mehrwertsteuer?

Beispiel: Lieferkette vom Holz bis zum Tisch

Ein Forstbetrieb verkauft Holz an eine Schreinerei, diese fertigt einen Tisch und verkauft ihn an ein Möbelhaus, das ihn an eine Privatperson verkauft. Alle Beträge netto, Steuersatz 19 %.

Die Privatperson zahlt 4.760,00 €. Darin stecken 760,00 € Umsatzsteuer – genau 19 % des Endpreises. Das Finanzamt erhält diesen Betrag in drei Teilbeträgen, die jeweils 19 % des Mehrwerts der Stufe entsprechen: 1.000 €, 1.500 € und 1.500 €. Die Rechenwege für einzelne Beträge zeigt die Seite Mehrwertsteuer berechnen.

Vergleich: Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer vor 1968

Von 1918 bis Ende 1967 galt in Deutschland eine Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer, in der Bundesrepublik zuletzt mit 4 %. Auch sie wurde auf jeder Stufe erhoben – allerdings auf den vollen Umsatz und ohne Abzug der Steuer auf die Einkäufe. Die Steuer der Vorstufe ging in den Einkaufspreis ein und wurde auf der nächsten Stufe erneut besteuert (Kaskadeneffekt).

Mit den Zahlen aus dem Beispiel und 4 % auf jeden Umsatz ergibt sich vereinfacht: 40 € + 100 € + 160 € = 300 € Steuer, also 7,5 % des Endpreises von 4.000 €. Ein Konzern, der Holz, Fertigung und Verkauf unter einem Dach hat, zahlte dagegen nur einmal 4 % auf 4.000 € = 160 €. Die Bruttosteuer begünstigte damit vertikal integrierte Großunternehmen gegenüber mittelständischen Ketten.

Den Wechsel erzwangen zwei Entwicklungen: Das Bundesverfassungsgericht beanstandete 1966 die Wettbewerbsverzerrung, und die EWG verpflichtete ihre Mitglieder mit den ersten beiden Mehrwertsteuerrichtlinien vom 11. April 1967 zu einem gemeinsamen System. Die Zeitleiste aller Sätze finden Sie unter Geschichte der Mehrwertsteuer.

Warum spricht man von Mehrwertsteuer?

Weil wirtschaftlich nur der Mehrwert jeder Stufe besteuert wird. Das Gesetz selbst heißt jedoch weiterhin Umsatzsteuergesetz, denn rechtlich knüpft die Steuer an den Umsatz an, nicht an eine Wertschöpfungsrechnung. Beide Begriffe meinen dieselbe Steuer – die Unterschiede in der Wortwahl erklärt Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer.

Wo das Prinzip durchbrochen wird

• Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug (z. B. Ärzte, Wohnungsvermietung nach § 4 UStG): Die Kette reißt ab, die Vorsteuer wird zum Kostenfaktor. Details: Steuerfreie Umsätze.
• Kleinunternehmer nach § 19 UStG berechnen keine Umsatzsteuer und dürfen keine Vorsteuer abziehen – siehe Kleinunternehmerregelung.
• Differenzbesteuerung beim Handel mit Gebrauchtwaren: Besteuert wird nur die Marge, ohne Vorsteuerabzug aus dem Einkauf.
• Reverse Charge ändert nur, wer die Steuer schuldet, nicht das Allphasen-Netto-Prinzip.