Mehrwertsteuer beim Leasing

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Leasingraten und Leasing-Sonderzahlungen unterliegen in Deutschland 19 % Mehrwertsteuer, denn Leasing ist umsatzsteuerlich eine Vermietung. Bei der Rückgabe kommt es auf die Art der Zahlung an: Mehrkilometer sind zusätzliches Entgelt mit Umsatzsteuer, ein Minderwertausgleich für Schäden ist dagegen nicht steuerbarer Schadensersatz.

Wie wird Leasing umsatzsteuerlich behandelt?

Beim klassischen Leasing überlässt der Leasinggeber ein Fahrzeug oder eine Maschine für eine feste Zeit gegen Raten. Das ist eine sonstige Leistung in Form einer Nutzungsüberlassung. Sie unterliegt dem Regelsatz von 19 %; ermäßigte Sätze gibt es beim Leasing praktisch nicht.

Anders ist es, wenn der Vertrag den Eigentumsübergang auf den Leasingnehmer ausdrücklich vorsieht – etwa beim Mietkauf oder bei einer Kaufoption, deren Ausübung bei wirtschaftlicher Betrachtung die einzig sinnvolle Wahl ist. Dann liegt nach Auffassung der Finanzverwaltung (BMF-Schreiben vom 18.3.2020, gestützt auf EuGH C-164/16) eine Lieferung vor. Die Umsatzsteuer auf die gesamten Raten entsteht bereits bei Übergabe des Gegenstands.

Leasingraten und Sonderzahlung: Beispielrechnung

Ein Selbstständiger least einen Pkw für 36 Monate. Vereinbart sind eine Sonderzahlung von 5.000 € netto und monatliche Raten von 400 € netto.

Die 950 € Vorsteuer aus der Sonderzahlung darf der Leasingnehmer in dem Voranmeldungszeitraum abziehen, in dem er gezahlt hat und eine Rechnung vorliegt (Anzahlungen und Umsatzsteuer). Die Vorsteuer aus den Raten zieht er monatlich ab. Als Rechnung genügt der Leasingvertrag, wenn er alle Pflichtangaben enthält und der Zeitraum der Raten erkennbar ist; Zahlungsbelege ergänzen ihn.

Vorsteuerabzug bei Leasingfahrzeugen

Nutzt ein Unternehmer ein geleastes Fahrzeug auch privat, darf er nach Auffassung der Finanzverwaltung die Vorsteuer aus Raten und Sonderzahlung in voller Höhe abziehen. Im Gegenzug versteuert er die Privatnutzung als unentgeltliche Wertabgabe – etwa mit der 1-%-Methode abzüglich 20 % Kostenabschlag oder anhand eines Fahrtenbuchs. Wie das beim Kauf aussieht, zeigt Mehrwertsteuer beim Autokauf.

Unternehmer ohne Vorsteuerabzug, etwa Ärzte oder Kleinunternehmer, tragen die 19 % als Kosten. Für sie lohnt der Vergleich der Bruttoraten. Privatleasing-Angebote müssen gegenüber Verbrauchern ohnehin als Bruttopreis ausgewiesen werden.

Rückgabe: Welche Zahlungen enthalten Umsatzsteuer?

Am Ende eines Leasingvertrags fallen oft Nachzahlungen oder Gutschriften an. Umsatzsteuerlich entscheidet, ob der Zahlung eine Leistung des Leasinggebers gegenübersteht.

Grundlage für den Minderwertausgleich ist das BFH-Urteil vom 20.3.2013 (XI R 6/11), dem das BMF mit Schreiben vom 6.2.2014 gefolgt ist; die Verwaltungsauffassung steht seitdem in Abschnitt 1.3 Abs. 17 UStAE. Dasselbe Schreiben behandelt Mehr- und Minderkilometer sowie den Restwertausgleich als Entgelt bzw. Entgeltminderung für die Nutzungsüberlassung. Maßgeblich ist jeweils die aktuelle Fassung des UStAE. Weist der Leasinggeber trotzdem Umsatzsteuer aus, schuldet er sie nach § 14c UStG, und der Leasingnehmer darf sie nicht als Vorsteuer abziehen. Bitten Sie in diesem Fall um eine korrigierte Abrechnung (falsch ausgewiesene Umsatzsteuer).

Vorzeitige Vertragsauflösung

Wird ein Leasingvertrag vorzeitig beendet, verlangt der Leasinggeber meist eine Ablösezahlung. Soweit sie die ausstehenden Raten für die bereits erbrachte bzw. vereinbarte Nutzungsüberlassung abgilt, behandelt die Finanzverwaltung sie als Entgelt; reine Schadensersatzanteile bleiben nicht steuerbar. Die Abgrenzung hängt stark vom Vertragstext ab. Bei hohen Ablösebeträgen lohnt sich eine Prüfung durch die Steuerberatung.

Leasing von E-Autos und Wallboxen

Für geleaste Elektroautos gilt umsatzsteuerlich nichts Besonderes: 19 % auf Raten und Sonderzahlung. Die Begünstigung bei der Privatnutzung (0,25 % statt 1 %) gilt nur für die Einkommensteuer. Mehr dazu unter E-Auto und Wallbox.