Mehrwertsteuer auf Wasser

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Leitungswasser kostet 7 % Mehrwertsteuer, Mineralwasser und anderes Wasser in Flaschen 19 %. Abwassergebühren der Gemeinde enthalten dagegen in der Regel gar keine Umsatzsteuer, weil die Abwasserbeseitigung eine hoheitliche Aufgabe ist. Wie sich Ihre Wasserrechnung zusammensetzt, zeigt das Beispiel unten.

Wasser und Mehrwertsteuer: die Sätze im Überblick

Leitungswasser: warum 7 %?

Die Anlage 2 zum UStG begünstigt unter Nr. 34 „Wasser“ der Unterposition 2201 90 00 – ausgenommen sind Trinkwasser einschließlich Quell- und Tafelwasser in Fertigpackungen für Verbraucher, Heilwasser und Wasserdampf. Übrig bleibt im Wesentlichen das Wasser aus dem öffentlichen Netz. Der Gesetzgeber behandelt die Versorgung mit Leitungswasser damit als Grundbedarf, abgefülltes Wasser dagegen wie andere Getränke (Mehrwertsteuer auf Getränke).

Zur Wasserlieferung gehören auch Leistungen, die mit ihr zusammenhängen: Grundpreis, Bereitstellungspreis und Zählermiete teilen den Satz von 7 %. Für das Legen des Hausanschlusses hat der EuGH (Urteil vom 3.4.2008, C-442/05) entschieden, dass es Teil der Wasserlieferung ist; der BFH hat dies übernommen. Bauherren zahlen für den Anschluss an das Trinkwassernetz daher 7 %.

Damit steht Leitungswasser in einer Reihe mit den meisten Lebensmitteln, für die ebenfalls der ermäßigte Satz von 7 % gilt. Wer als Unternehmer Wasser an Dritte weiterliefert, etwa ein Campingplatz mit separater Abrechnung, wendet ebenfalls 7 % an.

Mineralwasser: warum 19 %?

Mineralwasser, Quellwasser und Tafelwasser in Flaschen gelten als abgepackte Getränke. Für eine Flasche zu 0,99 € bedeutet das:

0,99 € ÷ 1,19 = 0,83 € netto; Mehrwertsteuer 0,16 €

Mit 7 % läge derselbe Nettopreis bei 0,89 € brutto. Leitungswasser ist im Vergleich um ein Vielfaches günstiger: Bei 2,10 € netto je Kubikmeter kostet ein Liter inklusive 7 % rund 0,22 Cent.

Abwasser: hoheitlich und meist steuerfrei

Die Abwasserbeseitigung ist in Deutschland eine Pflichtaufgabe der Gemeinden. Erheben Kommunen, Zweckverbände oder kommunale Eigenbetriebe dafür öffentlich-rechtliche Gebühren, handeln sie hoheitlich und sind insoweit keine Unternehmer – auf der Gebühr steht keine Umsatzsteuer. Das gilt für Schmutzwasser und Niederschlagswasser gleichermaßen.

Seit 2017 regelt § 2b UStG die Unternehmereigenschaft juristischer Personen des öffentlichen Rechts neu. Viele Kommunen nutzen noch eine Übergangsregelung, die nach aktuellem Recht für Umsätze bis 31. Dezember 2026 gilt. Für die Abwasserbeseitigung als hoheitliche Pflichtaufgabe ändert sich nach überwiegender Einschätzung auch ab 2027 in der Regel nichts. Anders ist es, wenn eine private Firma die Leistung im eigenen Namen gegenüber dem Kunden erbringt, etwa bei der Leerung einer Kleinkläranlage oder Sammelgrube: Dann fallen 19 % an.

Beispiel: So ist eine Wasserrechnung aufgebaut

Monatliche Abschläge enthalten bereits 7 % Umsatzsteuer; der Versorger führt sie nach § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG schon bei Vereinnahmung ab und verrechnet sie mit der Jahresabrechnung. Hintergrund: Anzahlungen und Umsatzsteuer.

Vermieter und Unternehmen

Vermieter legen Wasser und Abwasser über die Nebenkostenabrechnung auf die Mieter um. Bei steuerfreier Wohnungsvermietung ist die Umlage unselbständiger Teil der Miete und ebenfalls steuerfrei; der Vermieter kann die 7 % aus der Wasserrechnung dann nicht als Vorsteuer abziehen. Hat er bei gewerblicher Vermietung zur Steuerpflicht optiert, gelten für die Nebenkosten 19 % wie für die Miete (Option zur Umsatzsteuer bei Vermietung).

Unternehmen mit Vorsteuerabzug ziehen die 7 % aus der Wasserrechnung als Vorsteuer ab. Für Gastronomen gilt: Leitungswasser, das am Tisch berechnet wird, kostet 19 %, weil Getränke von der Ermäßigung für Restaurantleistungen ausgenommen sind (Getränke in der Gastronomie).