Mehrwertsteuer bei Handwerkerleistungen

Aktualisiert am 9. Oktober 2026 · Lesezeit 5 Min.

Handwerkerleistungen unterliegen in Deutschland dem Regelsatz von 19 % Mehrwertsteuer – auf Arbeitslohn, Material und Anfahrt gleichermaßen. Privatkunden zahlen die Mehrwertsteuer mit und können 20 % der Arbeitskosten inklusive Steuer über § 35a EStG absetzen; Firmenkunden ziehen die Steuer als Vorsteuer ab oder schulden sie bei Bauleistungen selbst (Reverse Charge).

Welche Mehrwertsteuer gilt bei Handwerkern?

Handwerksbetriebe erbringen meist Werklieferungen (Arbeit mit eigenem Material) oder sonstige Leistungen (nur Arbeit). Beides unterliegt dem Regelsatz von 19 % nach § 12 Abs. 1 UStG. Material ist dabei Teil der einheitlichen Leistung und wird nicht anders besteuert als der Arbeitslohn.

Ist der Handwerker Kleinunternehmer (Vorjahresumsatz bis 25.000 €, laufendes Jahr bis 100.000 €), stellt er keine Umsatzsteuer in Rechnung.

Beispiel: Handwerkerrechnung für Privatkunden

Ein Sanitärbetrieb tauscht im Bad eines Einfamilienhauses die Armaturen aus.

Begünstigt nach § 35a Abs. 3 EStG sind Arbeits- und Fahrtkosten einschließlich der darauf entfallenden Mehrwertsteuer: 1.428,00 € + 71,40 € = 1.499,40 €. Davon 20 % ergibt eine Steuerermäßigung von 299,88 €. Das Material (952,00 €) zählt nicht. Den Stundensatz ohne und mit Steuer rechnet der Stundensatz-Rechner um.

Steuerbonus nach § 35a EStG: Mehrwertsteuer zurückholen

Privathaushalte können 20 % der Arbeitskosten für Handwerkerleistungen im eigenen Haushalt direkt von der Einkommensteuer abziehen, höchstens 1.200 € im Jahr. Das entspricht begünstigten Arbeitskosten von 6.000 € brutto. Voraussetzungen:

• Die Rechnung weist Arbeits-, Fahrt- und Materialkosten getrennt aus (eine prozentuale Aufteilung genügt).
• Die Zahlung erfolgt unbar auf das Konto des Handwerkers – Barzahlung ist schädlich.
• Die Arbeiten finden im Haushalt statt; Neubaumaßnahmen sind ausgeschlossen.
• Es fließen keine öffentlichen Fördermittel (z. B. KfW-Zuschuss) für dieselbe Maßnahme.

Ausführliche Anleitung: Handwerkerkosten absetzen inklusive Mehrwertsteuer.

Firmenkunden: Vorsteuer oder Reverse Charge

Beauftragt ein Unternehmen einen Handwerker für sein Betriebsgebäude, berechnet der Handwerker normalerweise 19 % Umsatzsteuer. Der Auftraggeber zieht diese als Vorsteuer ab, wenn er selbst steuerpflichtige Umsätze ausführt und eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt. Ärzte, Versicherungsmakler oder Vermieter von Wohnungen haben dagegen keinen oder nur einen anteiligen Vorsteuerabzug – für sie ist die Steuer ein echter Kostenfaktor.

Reverse Charge unter Handwerkern

Erbringt ein Handwerker eine Bauleistung an einen Auftraggeber, der selbst nachhaltig Bauleistungen erbringt – etwa der Elektriker als Subunternehmer eines Generalunternehmers –, kehrt sich die Steuerschuld um (§ 13b Abs. 2 Nr. 4, Abs. 5 Satz 2 UStG). Der Handwerker stellt eine Nettorechnung mit dem Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“. Der Auftraggeber meldet die Steuer an und zieht sie zugleich als Vorsteuer ab.

Ob ein Auftraggeber „Bauleister“ ist, zeigt in der Praxis die Bescheinigung USt 1 TG. Abgrenzung, Nachweis und typische Grenzfälle erklärt die Seite Bauleistungen und Reverse Charge. Reine Reparaturen bis 500 € netto gelten nicht als Bauleistung. Für Privatkunden kommt Reverse Charge nie in Betracht.

Abschlagsrechnungen richtig versteuern

Bei größeren Aufträgen verlangen Handwerker Abschläge nach Baufortschritt. Umsatzsteuerlich gilt die Mindest-Istversteuerung: Die Steuer entsteht bereits mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem der Abschlag vereinnahmt wurde (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG). Der Auftraggeber darf die Vorsteuer abziehen, sobald er gezahlt hat und eine Rechnung vorliegt.

In der Schlussrechnung müssen die vereinnahmten Abschläge und die darauf entfallende Steuer abgezogen werden (§ 14 Abs. 5 UStG). Fehlt der Abzug, schuldet der Handwerker die doppelt ausgewiesene Steuer nach § 14c UStG – mehr dazu unter Anzahlungen und Umsatzsteuer und falsch ausgewiesene Umsatzsteuer. Bei größeren Bauvorhaben lohnt eine Prüfung der Rechnungsvorlagen durch die Steuerberatung.

Rechnungspflichten bei Arbeiten an Grundstücken

• Rechnung innerhalb von sechs Monaten – auch an Privatkunden, wenn die Leistung mit einem Grundstück zusammenhängt (§ 14 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG).
• Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht: Privatkunden müssen solche Rechnungen zwei Jahre aufbewahren; die Rechnung muss darauf hinweisen (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 9 UStG).
• E-Rechnung im B2B-Bereich: Seit 2025 müssen Unternehmen E-Rechnungen empfangen können; die Ausstellungspflicht folgt gestaffelt bis 2028 (E-Rechnungspflicht).

Alle übrigen Pflichtangaben: Pflichtangaben auf Rechnungen.